При направлении сотрудника в командировку учреждение может осуществить расходы двумя способами - выдать аванс подотчетному лицу либо самостоятельно приобрести проездные документы и оплатить услуги гостиницы, а сотруднику выдать суточные и билеты. От выбранного варианта зависит применение бюджетной классификации и отражение операций в бухгалтерском учете.

Возмещение работникам в денежной форме командировочных расходов не является закупкой и не включается в план закупок и план-график закупок, в реестр контрактов. В этом случае расходы отражаются по элементу вида расходов 112 (122, 142) в увязке с подстатьей 212 КОСГУ.

Если учреждение-заказчик планирует заключить контракт на оказание услуг, связанных с направлением работника в командировку, например, для обеспечения проезда, найма жилого помещения, оно должно руководствоваться п. 26 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Сведения о такой закупке указываются в плане закупок, плане-графике и реестре контрактов. На основании контракта услуги предоставляются работнику в натуральной форме (билет на проезд, размещение в гостинице). Соответствующие разъяснения даны в письме Минэкономразвития России № 18505-ЕЕ/Д28и, Минфина России № 02-02-04/39043 от 05.08.2014. В таком случае закупка отражается по элементу вида расходов 244 и коду КОСГУ в зависимости от экономического содержания расходов (222, 226).

Как отразить в программе приобретение учреждением электронного билета и услуг гостиницы в целях направления сотрудника в командировку, показано в новых практических статьях справочников хозяйственных операций:

• по "1С:БГУ 8" для бюджетных и автономных учреждений;
• по "1С:БГУ 8" для казенных учреждений.