Если отпуск приходится на два отчетных периода, то сумма начисленных отпускных включается в расходы для целей налогообложения прибыли пропорционально дням отпуска, выпадающим на каждый отчетный период.

Такую точку зрения вновь высказал Минфин России в письме от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147.

Финансовое ведомство пояснило, что такой порядок следует из ст. 272 и 255 НК РФ. Согласно нормам ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, причем независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

При этом расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Поскольку на основании норм ст. 255 НК РФ расходы в виде отпускных относятся к расходам на оплату труда, они учитываются по правилам, установленным вышеназванными нормами НК РФ.

Ранее Минфин России занимал аналогичную позицию (письма от 16.12.2015 № 03-03-06/2/73666, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 23.07.2012 № 03-03-06/1/356).

Также в письме Минфин напомнил, что для равномерного учета для целей налогообложения расходов на выплату отпусков организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ).

Подробнее о том, как признать расходы на выплату отпускных, если отпуск приходится на два отчетных периода, см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".