Согласно п. 2 ст. 161 НК РФ российская организация признается налоговым агентом по НДС, если она приобретает на территории РФ у иностранной компании (не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика) товары (работы, услуги). Поэтому при выплате дохода такой компании (в том числе авансовых платежей) она должна исчислить, удержать и уплатить НДС в бюджет.

В письме от 04.05.2016 № 03-07-08/25611 Минфин России разъяснил, как налоговому агенту принять к вычету НДС, если после перечисления авансовых платежей с иностранной компанией расторгнут договор на оказание услуг.

Финансовое ведомство указало, что условием вычета НДС в данной ситуации является возврат авансовых платежей налоговому агенту. Такой порядок установлен п. 5 ст. 171 НК РФ. Следовательно, в случае расторжения договора на оказание услуг НДС, уплаченный в бюджет налоговым агентом, принимается к вычету после возврата авансовых платежей иностранной организацией.

Минфин отметил, что при применении указанного вычета счета-фактуры, составленные и зарегистрированные налоговым агентом в книге продаж при перечислении авансовых платежей, регистрируются в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от услуг, но не позднее одного года со дня отказа (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В программе разъяснения можно отразить вручную – добавить строку в таблицу "Налоговый агент" документа "Формирование записей книги покупок.

Подробнее о налоговых агентах по НДС см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".