До 2013 года работодателем при исчислении НДФЛ налогоплательщику мог предоставляться социальный налоговый вычет, предусмотренный только пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ – в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию, которые удерживались из выплат в пользу этого налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
Подробнее о предоставлении этого вычета см. статью "Предоставление социальных налоговых вычетов".
Федеральным законом от 29.12.2012 № 279-ФЗ (пп. б п. 3 ст. 1) в абзац второй п. 2 ст. 219 НК РФ внесено изменение, согласно которому работодатель может предоставлять теперь социальный налоговый вычет, предусмотренный и пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ – в сумме удержанных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Напомним, что в программе такие удержания отмечаются специальным флагом с целью последующего автоматического заполнения реестров по форме ДСВ-3 (см. статью "Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены страховые взносы работодателя (ДСВ-3)").
Рисунок 1
В версии 1.0.51 реализовано автоматическое предоставление указанного вычета при расчете НДФЛ в документе "Начисление зарплаты сотрудникам ", а также отражение его в отчетности. В справочник "Вычеты по НДФЛ" добавлен элемент для регистрации нового вычета, которому присвоен код 320; после внесения изменений в Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, утверждающий справочник "Коды вычетов", этот код будет уточнен.
Рисунок 2
Предположим, что сотруднику (по его обращению к работодателю) назначено плановое удержание "Добровольные страховые взносы в ПФР (процентом)" (у которого установлен соответствующий флаг на закладке "Использование") в размере 30% от заработка
Рисунок 3
При расчете зарплаты за январь 2013 года сумма начислений составила 180 000 руб. В документе "Начисление зарплаты сотрудникам " рассчитывается удержание добровольных взносов в размере 54 000 руб., регистрируется соответствующий социальный вычет и рассчитывается НДФЛ с учетом этого вычета. В итоге результат расчета НДФЛ составит 16 380 руб., т.е. НДФЛ рассчитан с учетом вычета.
Рисунок 4
Предположим, что в феврале 2013 года сотрудник обратился с заявлением удержать помимо 30% добровольных взносов дополнительно еще 10 000 руб. добровольных взносов, что было зарегистрировано документом "Регистрация разовых удержаний сотрудников ". При проведении документа зарегистрирована необходимость предоставить социальный вычет в размере 10 000 руб.
Рисунок 5
Сумма начислений в феврале 2013 года составила так же 180 000 руб. Но теперь при расчете НДФЛ будет учтен вычет за февраль в размере 64 000 руб. (10 000 руб. добровольных взносов, удержанных "фиксированной суммой" и 54 000 руб., рассчитанных процентом), и результат расчета НДФЛ составит 15 080 руб.
Рисунок 6
В марте 2013 года сумма начислений составила, как и ранее, 180 000 руб., сумма удержания добровольных взносов – 54 000 руб. (разовых удержаний не регистрировалось). Социальный вычет теперь будет зарегистрирован в сумме 2 000 руб., поскольку ранее в течение года он уже был зарегистрирован в размере 118 000 руб., а абзацем третьим п. 2 ст. 219 НК РФ предусмотрено ограничение суммы вычета суммой 120 000 руб. в налоговом периоде.
Рисунок 7
Информация о праве на социальный вычет и о предоставленных при исчислении налога суммах вычета отображается в отчете "Регистр налогового учета по НДФЛ"
Рисунок 8
В соответствии с Приказом Росстата от 30.10.2012 № 574 в версии 1.0.51 реализованы формы статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения численности и оплаты труда отдельных категорий работников социальной сферы и науки: ЗП-образование, ЗП-культура, ЗП-наука, ЗП-соц и ЗП-здрав.
Работа с формами осуществляется в рабочем месте "Регламентированная и финансовая отчетность", формы доступны в его разделе "Статистика".
Рисунок 9
Предусмотрено автоматическое заполнение форм по данным информационной базы.
"Адресная часть" заполняется без каких-либо особенностей. Используются данные, занесенные в справочник "Учреждения". Исключение составляет поле "Код типа отчитывающейся организации" – код указывается непосредственно в форме отчета.
Рисунок 10
Для заполнения сведений о средней численности работников (графы 1 и 2), в том числе в разрезе "категорий персонала", для всех используемых в учреждении должностей должен быть заполнен специальный реквизит "Категория работников социальной сферы и науки". Значение реквизита выбирается из соответствующего классификатора, который заполнен согласно принятой в формах классификации.
Рисунок 11
Если для какой-либо должности указанный реквизит останется незаполненным, то сведения о сотрудниках, работающих на такой должности (в том числе сведения о заработке) в отчет не попадут.
Для заполнений сведений о заработной плате (графы 3-11) также необходимо, чтобы в соответствующем отчетном периоде было произведено ее начисление (и, соответственно, ее распределение по источникам финансирования). При этом то, в какую графу – 6, 7 или 8 (9, 10 или 11) включатся суммы, определяется по КФО, указанному в статьях финансирования, по которым производятся начисления. Если КФО для какой-либо статьи окажется незаполненным, то сведения о начисленных по нему суммах в отчет включены не будут.
| Графа отчета | КФО статьи финансирования |
|---|---|
| За счет средств бюджетов всех уровней (субсидий) | 1, 4, 5, 6 |
| ОМС | 7 |
| Средства от приносящей доход деятельности | 2 |
Рисунок 12
Рассмотрим пример автоматического заполнения основной таблицы отчета по форме № ЗП-культура для учреждения "Городская библиотека "Знание".
Для всех должностей, на которых заняты сотрудники учреждения, указана категория.
Рисунок 13
Произведено начисление заработной платы за январь 2013 года, в том числе двум сотрудникам начислено вознаграждение за выполнение работ по договору подряда. Один из этих сотрудников выполняет в учреждении работу только по договору подряда, другой помимо этого занят в учреждении на основном месте работы на должности "Оператор ЭВМ".
Рисунок 14
Общая сумма начислений составила 288 301,56 руб. По статье "Финансирование учреждений культуры" (КФО 1) начислено 243 626,51 руб., из которых 1 456 руб. начислено сотруднику, выполняющему работы только по договору подряда. По статье "Внебюджетное финансирование" (КФО 2) начислено 44 675,05 руб., из которых 28 050 руб. начислено сотруднику, занятому в учреждении по внешнему совместительству.
Рисунок 15
При заполнении отчета за 1 квартал 2013 года все ячейки заполняются автоматически по данным информационной базы в соответствии с указаниями по его заполнению.
Рисунок 16
Итог по графе 6 (строка 01) составляет 242,2 тыс. руб., т.к. сумма 1 456 руб., начисленная сотруднику, выполняющему работы только по договору подряда, в отчет не включается, т.е. исключается из общей суммы по "бюджетному" источнику (243 626,51 руб.).
Сумма по "внебюджетному" источнику 44 675,05 руб. распределилась по графам 8 и 11, поскольку ее часть начислена сотруднику, занятому по внешнему совместительству.
В графе 4 выделена сумма, начисленная сотруднику, занятому в учреждении помимо основного места работы также и на другой должности по внутреннему совместительству.
В версии 1.0.48 была реализована "фиксация" результатов распределения НДФЛ по источникам финансирования с начислений, производимых в межрасчетный период. Такая "фиксация" необходима в случае, когда выплата начислений производится именно в межрасчетный период, т.е. до выплаты всей суммы зарплаты за месяц.
Однако возможна ситуация, когда документом "Регистрация разовых начислений" производится регистрация начислений в виде оплаты труда (например, премий), которые предполагается выплачивать не сразу же после выполнения начисления, а вместе с "основной" зарплатой по итогам месяца (т.е. после расчета НДФЛ в целом за месяц). В этом случае нет необходимости рассчитывать НДФЛ (и, соответственно, "фиксировать" результаты его распределения) в момент выполнения такого межрасчетного начисления, т.к. он может быть исчислен в документе "Начисление зарплаты" по итогам месяца, в котором будет произведено и его распределение по источникам финансирования.
При этом для соблюдения положений НК РФ (для отражения дат в регистре налогового учета по НДФЛ) для начислений не в виде оплаты труда НДФЛ должен быть исчислен (и зарегистрирован в учете) в момент именно выполнения такого начисления, даже если выплачивать такие суммы предполагается вместе с выплатой "основной" зарплаты.
В версии 1.0.51 реализована возможность не исчислять НДФЛ в документе "Регистрация разовых начислений" для начислений в виде оплаты труда, выплачиваемых вместе с "основной" зарплатой, отложив его расчет и распределение до конца месяца (до расчета документа "Начисление зарплаты").
Для этого введено разграничение экземпляров документа "Регистрация разовых начислений", содержащих только начисления в виде оплаты труда (используются виды расчета с кодом дохода по НДФЛ 2000), от всех остальных экземпляров документа "Регистрация разовых начислений", содержащих другие начисления (например, материальную помощь). Указание того, какие начисления будут регистрироваться документом, производится переключателем в разделе "Состав начислений":
Рисунок 17
Если документом предполагается начислять "оплату труда", т.е. премии, доплаты, надбавки и т.п., то переключатель из раздела "Состав начислений" следует оставить в положении "Оплата труда (доходы с кодом по НДФЛ 2000)". При таком положении переключателя доступны переключатели в разделе "Порядок выплаты начислений и исчисления НДФЛ".
Если начисление предполагается выплачивать вместе с выплатой зарплатой по итогам месяца, переключатель из этого раздела следует оставить в положении "Выплачивать и исчислять НДФЛ вместе с заработной платой за месяц". При таком варианте в документе недоступна кнопка "Выплатить" для ввода ведомостей на его основании, а также недоступна закладка "НДФЛ", поскольку расчет НДФЛ в таком случае в этом документе не производится.
Если начисление предполагается выплатить до выплаты зарплаты по итогам месяца, т.е. есть необходимость рассчитать НДФЛ и "зафиксировать" результат его распределения, то переключатель следует перевести в положение "Выплачивать и исчислять НДФЛ независимо от заработной платы" (при этом дата предполагаемой выплаты дохода, указываемая в документе, для учета значения не имеет). При таком варианте доступна команда ввода ведомостей "Выплатить", а также закладка "НДФЛ", на которой отображается результат расчета налога. Обращаем внимание, что вручную удалять результат расчета НДФЛ не рекомендуется, поскольку в этом случае при последующем его расчете в документе "Начисление зарплаты" распределение по источникам финансирования может быть выполнено неожидаемым образом: при распределении не будут учитываться доходы, зарегистрированные этим документом.
Если же документом предполагается начислять не "оплату труда", т.е. материальную помощь и иные подобные выплаты, то переключатель из раздела "Состав начислений" следует перевести в положение "Иные доходы (материальная помощь и др.)". В этом случае выбор вариантов в разделе "Порядок выплаты начислений и исчисления НДФЛ" недоступен, переключатель принудительно устанавливается в положение "Выплачивать и исчислять НДФЛ независимо от заработной платы", и необходимо указать предполагаемую дату выплаты дохода.
Рассмотрим примеры использования новых возможностей документа. Предположим, что сотрудник имеет право на вычет на первого, второго и третьего ребенка (всего 5 800 руб.). В середине месяца необходимо зарегистрировать начисление доплаты (начисление с кодом НДФЛ 2000) в размере 5 000 руб., финансируемой не по "основной" статье и предполагается это начисление выплатить вместе с основной зарплатой по итогам месяца. В документе "Регистрация разовых начислений" переключатели следует оставить в положениях, устанавливаемых по умолчанию.
Рисунок 18
В этом случае налог в документе рассчитан не будет, и начисленная сумма не будет отмечена как "зафиксированная", т.е. в последующем будет участвовать в распределении налога по источникам финансирования.
По итогам месяца начислена зарплата в размере 20 800 руб., вся эта сумма финансируется из "основной" статьи. Результат расчета НДФЛ составил 2 600 руб., и сумма налога корректно распределилась по статьям, из которых производилось финансирование начислений.
Рисунок 19
Предположим теперь, что доплата финансируется из "целевых" средств и должна быть выплачена до выплаты зарплаты по итогам месяца, при этом результат распределения НДФЛ по источникам в последующем изменяться не должен, поскольку все расчеты по "целевому" источнику должны быть "закрыты", в последующих месяцах не будет возможности учесть изменения в распределении. В этом случае переключатель "Порядок выплаты" следует установить во второе положение. В документе будет рассчитан НДФЛ и будет доступна кнопка для ввода ведомости на выплату. Обращаем внимание, что в рассматриваемом примере из-за применения вычетов результат расчета НДФЛ получается нулевым. Неприменение вычетов при расчетах налога в межрасчетный период в общем случае может привести к проблемам, например, если в последующем этому сотруднику больше не будет начислен доход, т.е. не будет возможности применить положенные ему вычеты.
Рисунок 20
Таким образом, по "целевой" статье оказались выплачены 5 000 руб. и в последующем расчеты по ней изменяться не должны. Так и происходит при расчете документа "Начисление зарплаты" – весь налог, в том числе и с межрасчетных начислений, распределяется только на "основную" статью.
Рисунок 21
Наконец, в ситуации, которая рассматривается в примере, первый переключатель должен быть установлен во второе положение.
Рисунок 22
Обращаем внимание, что при обновлении на версию 1.0.51 производится обработка имеющихся в информационной базе документов "Регистрация разовых начислений". Документы обрабатываются следующим образом:
Документом "Премии" предполагается начисление доходов только в виде оплаты труда (с кодом дохода по НДФЛ 2000), поэтому в нем доступно только указание порядка выплаты премии – вместе с зарплатой или отдельно от нее. Поведение документа при этом аналогично поведению документа "Регистрация разовых начислений".
Рисунок 23