В данной статье приведен пошаговый порядок расчета надбавки за разъездной характер работы.
1. Определить источник для выплаты надбавки за разъездной характер труда.
При выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных (работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных), работнику производятся соответствующие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 149 ТК РФ).
Таким образом, работодатель вправе установить работникам надбавки разъездной характер работы.
При этом очевидно, что в значительной степени меняется налогообложение этих выплат, которое может оказать влияние на принятие решение о выплате соответствующих надбавок.
2. Определить, носит ли работа разъездной характер
Для определения разъездного характера работ, можно использовать критерии, указанные в постановлении Минтруда России от 29.06.1994 № 51, который утратил силу.
Под разъездным характером работы понимается такой характер работы, при котором работник выполняет свою работу вне стационарного рабочего места, но имеет возможность возвращаться к месту жительства каждый день.
В связи с тем, что в настоящее время надбавки за подвижной характер не установлены законодательством, работодатель вправе самостоятельно определить критерии для определения подвижного характера труда.
3. Определить размер надбавки за разъездной характер работы
Размеры выплат, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 149 ТК РФ).
Поскольку трудовое законодательство не предусматривает минимального и максимального размера надбавки за разъездной характер работы, работодатель самостоятельно определяет размер этой надбавки (письмо Минтруда России от 04.04.2024 № 14-1/ООГ-1994).
При этом ориентиром может служить размер надбавки, предусмотренный законодательством ранее. Так, ранее было предусмотрено, что в случаях, когда работа носит разъездной характер более 12 дней в месяц выплачивается надбавка в размере до 20% месячной тарифной ставки, должностного оклада, при продолжительности работ менее 12 дней в месяц - до 15% месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат. Особые размеры надбавок для работников строительных организаций, транспорта и т.п. были установлены п. 2 постановления Минтруда России от 29.06.1994 № 51.
Внимание
Если работа носит разъездной характер, оформить поездки командировками на один день (и соответственно снизить суммы НДФЛ, страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет) не представляется возможным, поскольку согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Это означает, что если работа носит постоянный разъездной характер, и поездки работника будут оформлены командировками, то суммы налогов, а также пени и штрафы будут доначислены.
4. Установить размер надбавки за разъездной характер работы во внутренних документах работодателя
Исходя из положений ст. 149 ТК РФ, размер надбавки за разъездной характер работы и условия ее выплаты сотрудникам необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте, трудовом договоре. Это подтверждается разъяснениями в письме Роструда от 18.01.2023 № ПГ/32983-6-1.
5. Рассчитать и выплатить надбавку
Согласно ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
- расходы на проезд;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешениями или ведома работодателя.
Исходя из понятия компенсаций (ст. 164 ТК РФ), выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, являются компенсационными.
В ст. 168.1 ТК РФ сказано, что размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных выше работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Организация сама обязана установить перечень категорий сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками этих сотрудников. Если в обязанность сотрудника входит выполнение работы во время служебных поездок, то приказ о командировке не нужен, т.к. разъездной характер работы должен быть установлен трудовым договором.
Если вы определились с особыми условиями оплаты труда для отдельных категорий работников, то возвращаемся к порядку установления системы оплаты труда