По определению разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода возникает в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в БУ и НУ, и состоит из постоянных и временных разниц (ПР и ВР); п. 3 ПБУ 18/02. Учитывая, что бухгалтерская прибыль (БП) представляет собой разницу между доходами и расходами, которые признаны в БУ, а НОБ – это разница между доходами и расходами, которые признаны в НУ, то придем к следующему выводу.
В затратном методе любая ПР или ВР представляет собой разницу между доходом, признанным в БУ, и доходом, признанным в НУ. То же самое относится и к расходам.
Из этого следует: чтобы правильно квалифицировать в затратном методе возникшую разницу (ПР или ВР), надо знать, как тот или иной доход (расход) учитывается в БУ и НУ. В каком порядке данный доход (расход) признаеся в БУ и НУ, на какую дату они признаются?
Прежде чем перейти к этим вопросам, убедимся в том, что понятия «затраты» и «расходы» – это не одно и то же.