Документ

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.10.2024 № 305-ЭС24-14436 по делу № А40-147367/2023

Комментарий

Организация заключила договор займа с генеральным директором (единственным учредителем) и при выплате процентов удерживала НДФЛ по ставке 13 %. Однако позднее директор зарегистрировался в качестве самозанятого и с полученного дохода (процентов) стал платить налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 6 %. По мнению налоговиков, это было сделано для снижения налоговой нагрузки с 13 % (НДФЛ) до 6 % (НПД).

Спор между организацией и налоговой инспекцией о том, как облагать доход в виде процентов в приведенной ситуации, рассмотрела Судебная коллегия ВС РФ по экономическим спорам в определении от 24.10.2024 № 305-ЭС24-14436 по делу № А40-147367/2023.

Поддерживая налоговиков, ВС РФ отметил следующее. Объектом обложения НПД выступают доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). При выдаче займа реализации товаров (имущественных прав) нет. Также не выполняются работы и не оказываются услуги. Поэтому доходы в виде процентов по договору займа НПД не облагаются.

Другими словами, при выплате самозанятому дохода в виде процентов по займу заёмщику нужно руководствоваться положениями гл. 23 НДФЛ (письмо Минфина России от 01.09.2023 № 03-11-11/83511, см. статью). Следовательно, доначисление НДФЛ, который не был удержан при выплате директору процентов по займу, правомерно.