При переходе с УСН на ОСН на дату начала применения ОСН признаются доходы по товарам (работам, услугам), которые были реализованы при УСН, но не оплачены покупателями.
При переходе с УСН (объект "доходы минус расходы") на ОСН на дату начала применения ОСН признаются:
- расходы на приобретенные при УСН работы и услуги, которые не оплачены поставщикам;
- расходы на приобретенные и реализованные при УСН товары, которые не оплачены поставщикам;
- расходы на приобретенные и переданные в производство (кроме производства готовой продукции) или на управленческие нужды при УСН материалы, которые не оплачены поставщикам;
- расходы на сырье и материалы, использованные при производстве реализованной при УСН готовой продукции, которые не оплачены поставщикам.
НДС по приобретенным при УСН товарам (работам, услугам), которые не были отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по УСН (не были использованы в деятельности на УСН), можно принять к вычету в общеустановленном порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
О том, как в "1С:Бухгалтерии 8" при переходе с УСН на ОСН признать для целей налога на прибыль доходы и расходы по товарам (работам, услугам), не учтенные при УСН, а также входной НДС по ним, см. в актуализированных статьях справочника "Учет при применении УСН":