В налоговом учете убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных п. 1 ст. 278.1 и ст. 283 НК РФ (п. 8 ст. 274 НК РФ). В общем случае убыток:
- уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль не более чем на 50 % (такое ограничение действует за налоговые периоды с 01.01.2017 по 31.12.2026);
- можно перенести целиком или частично на следующие годы в той очередности, в которой убытки были понесены, за исключением убытков, сформированных до 01.01.2007).
В бухгалтерском учете сумма убытка, перенесенного в налоговом учете на будущие периоды (не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах), признается вычитаемой временной разницей, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" перенести убыток текущего года на будущие отчетные (налоговые) периоды и как признать убытки прошлых лет в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода, см. в актуализированной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":