Документ

Письмо Минфина России от 23.12.2024 № 03-07-11/129819

Комментарий

Организации и предприниматели на УСН с 01.01.2025 являются плательщиками НДС (кроме тех, кто освобожден от НДС). Исчислять НДС при реализации товаров (работ, услуг) упрощенцу можно по пониженной ставке 5 % (7 %) или по общей ставке 20 % (10 %) (п. 2, 3, 8 ст. 164 НК РФ). В случае перехода с 2025 года с ОСН на УСН с пониженной ставкой НДС 5 % (7 %) сумму НДС, ранее принятую к вычету по приобретенным товарам, работам, услугам (в т. ч. ОС, НМА, имущественным правам), необходимо восстановить в первом квартале 2025 года (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Минфин России в письме от 23.12.2024 № 03-07-11/129819 напомнил, что в случае перехода с ОСН на УСН "доходы минус расходы" НК РФ позволяет учесть в расходах остаточную стоимость ОС (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), которые будут включены в расходы, также разрешается учесть в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, если с 01.01.2025 организация перешла с ОСН на УСН "доходы минус расходы", то восстановленную по ОС сумму НДС можно учесть в расходах.