Документ
Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Комментарий
Дополнили список доходов, освобожденных от НДФЛ
От НДФЛ освободили доходы от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 гг. Этому посвящен новый п. 92 ст. 217 НК РФ.
Освобождены от НДФЛ полученные в 2022 г. доходы от реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций по сделкам, заключенным в 2022 году, при одновременном соблюдении следующих условий:
- на дату реализации акции (доли) принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве непрерывно более одного года;
- на дату заключения сделки в отношении налогоплательщика установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями. Речь идет о следующих мерах: запреты (ограничения) на проведение расчетов, осуществление финансовых операций, а также операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале).
Этому посвящен новый абзац п. 17.2 статьи 217 НК РФ.
Если НДФЛ с перечисленных доходов уже был удержан налоговым агентом в 2022 году, то рекомендуем налогоплательщикам после вступления в силу закона (с 14.07.2022) обратиться к налоговому агенту за возвратом излишне уплаченного налога. Возврат излишне удержанного налога в таком случае осуществляется по правилам ст. 231 НК РФ.
Социальные вычеты распространили на детей до 24 лет
До недавнего времени воспользоваться социальным вычетом мог налогоплательщик, который оплатил расходы на лечение, на фитнес, а также страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования детей (в т. ч. усыновленных) до 18 лет. Законодатель повысил возраст. По новым правилам вычет возможен по перечисленным расходам и на детей до 24 лет, если они обучаются по очной форме в образовательных организациях. При этом заявить эти вычеты может теперь не только родитель (в т. ч. усыновитель), но также бывший опекун и попечитель (если оплатил расходы подопечного, который не достиг возраста 24 лет и обучается по очной форме в образовательной организации).
Новые правила вычетов распространяются на доходы, полученные с 1 января 2022 года (п. 11 ст. 4 Закона № 323-ФЗ). С учетом того, что налоговая база по НДФЛ и вычеты предоставляются нарастающим итогом с начала года, полагаем, что такой вычет возможен по расходам, которые понесены гражданином с начала 2022 г.