Документ

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Комментарий

Налоговыми резидентами являются физлица, которые находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В то же время поправки, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ, позволяют признать резидентом (в налоговом периоде 2020 года) физлицо, которое находится в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно с 1 января по 31 декабря 2020 года (п. 2.2 ст. 207 НК РФ).

Для этого гражданину следует подать в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту пребывания либо по месту постановки на учет) заявление в произвольной форме до 30.04.2021 (до истечения срока подачи декларации по НДФЛ). В заявлении следует указать Ф. И. О., ИНН.

К сожалению, из закона не вполне ясно, должен ли налоговый агент (работодатель) учитывать эти положения и, соответственно, рассчитывать НДФЛ по пониженной ставке 13 % для резидентов вместо 30 % для нерезидентов, если гражданин находится в РФ от 90 до 182 дней в течение 2020 года. Из пояснительной записки следует, что граждане получили право признать себя резидентами и подавать об этом заявление одновременно с декларацией по НДФЛ. В совокупности с положениями п. 1.1 ст. 231 НК РФ приходим к выводу, что пересчет НДФЛ в связи с изменением налогового статуса гражданина осуществляет налоговый орган по итогам года, он же возвращает излишне удержанный налог. Для этого гражданин должен представить в налоговую заявление (о нем сказано выше), декларацию по НДФЛ, документы о приобретении статуса резидента РФ, а также заявление на возврат излишне удержанного налога. Возврат налога осуществляется по правилам ст. 78 НК РФ.

Отметим, что для расчета НДФЛ работодатель должен определять налоговый статус работника по старым правилам, то есть исходя из 183 календарных дней пребывания в РФ в течение 12 месяцев. Соответственно, работодатель не должен пересчитывать НДФЛ и возвращать его работнику при приобретении им статуса резидента по новым правилам 2020 года.