Документ
Федеральный Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ "О внесении изменений в главу 26-2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Комментарий
Опубликован Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, который вводит прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняет условия утраты права на УСН.
Как известно, для упрощенцев с объектом "доходы" налоговая ставка (в общем случае) установлена в размере 6 процентов, а для тех, кто применяет "доходы минус расходы", ставка составляет 15 процентов (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). При этом плательщик теряет право на УСН, в том числе если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников превысила 100 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Согласно поправкам с квартала, в котором доходы упрощенца составили более 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) и (или) средняя численность сотрудников превысила 100 человек (но не более 130 человек), необходимо применять налоговую ставку:
- 8 процентов – если объект "доходы"
- 20 процентов – если объект "доходы минус расходы"
При этом повышенная налоговая ставка применяется не ко всей налоговой базе отчетного (налогового) периода, а только к ее части, приходящейся на квартал, в котором допущено превышение показателей. Прошедшие отчетные периоды не корректируются.
Налог за год определяется суммированием налога, исчисленного по "обычной" и повышенной ставке УСН. Авансовые платежи также считаются с учетом повышенной налоговой ставки.
Отметим, что если превышения по доходам (численности персонала) произошли в первом квартале года, то для налогоплательщика устанавливается повышенная ставка на весь текущий налоговый период.
Соответственно, право на УСН налогоплательщик потеряет, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек. С учетом коэффициента-дефлятора предельная сумма доходов в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. * 1,032).
Таким образом, УСН смогут использовать большее количество налогоплательщиков.
Поправки вступят в силу с 01.01.2021.
Кроме того, до 1 января 2024 года продлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН.