Документ

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Комментарий

Принят федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, который вносит изменения в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Они предполагают следующее. Если плательщики на ЕНВД (ПСН) переходят на УСН с объектом "доходы минус расходы", то они вправе учесть расходы на товары, произведенные до этого (п. 8 ст. 2 Закона). Такие расходы упрощенцы смогут учитывать в общем порядке, то есть по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Этот вопрос не был урегулирован НК РФ и вызывал споры. По мнению Минфина России, упрощенец не вправе учесть расходы на товары для перепродажи, приобретенные на ЕНВД (письма от 15.01.2020 № 03-11-11/1271, от 24.12.2019 № 03-11-11/101022, от 23.12.2019 № 03-11-11/100537, от 20.11.2019 № 03-11-06/89836).

В законе уточняется, что расходы, которые связаны с реализацией упомянутых товаров (в т.ч. на хранение, обслуживание и транспортировку), можно учесть при УСН в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены на УСН. Другими словами, если расходы на перепродажу товаров произведены до перехода на УСН, учесть их в расходах по УСН нельзя.

Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года (п. 4 ст. 7 Закона).

Таким образом, упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" смогут учесть в расходах по УСН стоимость приобретенных на ЕНВД (ПСН) товаров, которые были реализованы на упрощенке с 1 января 2020 года. Если налогоплательщик уже уплатил аванс за 1-й квартал 2020 года, такие расходы будут учтены при расчете авансового платежа за полугодие.