Документ
Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"
Комментарий
Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ (далее – Закон № 85-ФЗ) внес изменения:
- в порядок получения гражданином социальных налоговых вычетов по НДФЛ, касающихся расходов на обучение и медицинские услуги;
- в сроки подачи уведомлений об участии в иностранных организациях.
Рассмотрим данные нововведения подробнее.
НДФЛ
Согласно ст. 219 НК РФ граждане вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ, которая облагается в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%, на социальные налоговые вычеты в суммах, уплаченных за обучение и медицинские услуги (при соблюдении определенных условий).
С 2016 г. такие вычеты можно будет получить, не дожидаясь окончания налогового периода (года) и не подавая декларацию по НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции, п. 2 ст. 4 Закона № 85-ФЗ). Для этого необходимо обратиться к своему работодателю (налоговому агенту по НДФЛ) с письменным заявлением, приложив к нему подтверждение права на вычет, выданное налоговой инспекцией.
Чтобы получить такое подтверждение, гражданин должен подать в инспекцию письменное заявление и документы, свидетельствующие о его праве на рассматриваемые налоговые вычеты. Подтверждение права на вычет должно быть выдано инспекцией не позднее чем через 30 календарных дней с момента представления указанных документов.
Данные налоговые вычеты предоставляются работодателем с месяца, в котором налогоплательщик обратился за их получением в указанном выше порядке. Если работодатель будет удерживать НДФЛ без учета данных вычетов, то излишне удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ.
Если по итогам налогового периода сумма дохода гражданина у данного работодателя оказалась меньше суммы социальных налоговых вычетов, налогоплательщик сможет заявить эти вычеты, подав по окончании налогового периода декларацию по НДФЛ.
Отметим, что аналогичный порядок получения налогового вычета у работодателя предусмотрен в отношении имущественных вычетов, указанных в пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (подробнее об этом см. здесь).
Уведомление об участии в иностранных организациях
Напомним, что обязанность подавать уведомление в налоговую инспекцию об участии в иностранных организациях была введена ст. 25.14 НК РФ.
Если такое участие возникло до 1 января 2015 года, то уведомление надо было подать до 1 апреля 2015 года (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ).
При начале участия после 1 апреля 2015 года, уведомление надо было подать в течение одного месяца с момента такого участия (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ).
Теперь эти нормы изменены.
Так, если участие в иностранных организациях (учреждение иностранных структур без образования юридического лица) возникло по состоянию до 15 мая 2015 года, то уведомление должно быть представлено не позднее 15 июня 2015 года.
В то же время такое уведомление не представляется в случае, когда участие в иностранной организации прекращено или учрежденная иностранная структура без образования юридического лица ликвидирована в период с 1 января 2015 г. по 14 июня 2015 г. включительно (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ в ред. ст. 2 Закона № 85-ФЗ).
Если участие в иностранных организациях (учреждение иностранных структур без образования юридического лица) возникло после 15 июня 2015 года, то уведомление необходимо подать в течение месяца (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ в ред. ст. 2 Закона № 85-ФЗ).
Такие изменения действуют с 7 апреля 2015 г. (п. 1 ст. 4 Закона № 85-ФЗ).