Документ

Письмо Минфина России от 20.02.2025 № 03-04-05/16156

Комментарий

Исчисление налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках регулируется статьей 214.2 НК РФ.

В письме от 20.02.2025 № 03-04-05/16156 Минфин России напомнил, что в силу пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения денежного дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Поэтому процентные доходы (как база для расчета НДФЛ) учитываются в том году, в котором они были фактически получены. Аналогичный вывод Минфин России приводил и ранее (письма от 30.10.2024 № 03-04-05/105930, 07.03.2024 № 03-04-09/20692).

Другими словами, возникновение налоговой базы по НДФЛ обусловлено условиями договора о выплате процентов. Так, если вклад открыт в апреле 2025 года сроком на 12 месяцев с выплатой процентов в конце срока, то доход в виде процентов для целей НДФЛ возникнет в 2026 году.

Если по условиям договора проценты по такому вкладу выплачиваются ежемесячно (путем пополнения того же вклада (капитализация) или на иной счет), то проценты, выплаченные в 2025 году, являются доходом 2025 года, а в 2026-м – относятся к доходам 2026 года.

Напомним, процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) облагаются НДФЛ не в полном размере, а только в части, превышающей установленный законом лимит. Он определяется как произведение 1 млн руб. (не зависит от размера вклада) и максимальной из ставок ЦБ РФ, действовавшей на 1-е число месяца в течение календарного года (п. 1 ст. 214.2 НК РФ) (см. пример расчета здесь).

Кроме того, сведения о доходах по банковским вкладам отображаются в соответствующем разделе сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" (письмо Минфина России от 03.12.2024 № 03-04-05/121860).