Документ

Письмо Минфина России от 28.12.2024 № 03-04-06/133008

Комментарий

В отдельных компаниях существует практика вручения приветственных сувениров новым работникам. Минфин России в письме от 28.12.2024 № 03-04-06/133008 рассказал о порядке обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости такого подарка.

В ведомстве указали, что приветственный сувенир является доходом физлица в натуральной форме (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). В то же время (согласно п. 28 ст. 217 НК РФ) доходы в виде подарков стоимостью не более 4000 руб. за налоговый период (календарный год) освобождаются от НДФЛ. Из этого следует, что если стоимость сувенира не превышает 4000 руб., работодатель не обязан удерживать НДФЛ. В ином случае налог с величины превышения 4000 руб. необходимо удержать с последующих денежных выплат сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Подробнее о порядке расчета и удержания налога – в статье.

Относительно страховых взносов чиновники отметили следующее: при передаче сувенира по договору дарения не возникает обязанность по уплате с его стоимости страховых взносов. Это связано с тем, что договор дарения – это гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ). А выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).

При этом по поводу формы договора в комментируемом письме чиновники ничего не сказали. Напомним, что по правилам п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения должен быть исполнен в письменной форме, если дарителем выступает организация и стоимость дара превышает 3000 руб. Несоблюдение этого правила приводит к признанию сделки недействительной (ст. 162 ГК РФ). Следовательно, если письменный договор в указанном случае отсутствует, передача имущества не будет расцениваться как вручение подарка. Она приравнивается к выплате в натуральной форме в рамках трудовых отношений, которая включается в базу по взносам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Подробнее о страховых взносах со стоимости подарка см. статью.