Документ

Письмо Минфина России от 31.01.2025 № 03-04-06/8582

Комментарий

В письме от 31.01.2025 № 03-04-06/8582 Минфин России разъяснил особенности уплаты НДФЛ и страховых взносов с оплаты заказчиком стоимости проезда и проживания исполнителя по ГПД.

В ведомстве отметили, что подобная оплата не включается в базу по взносам, т. к. прямо поименована в ст. 422 НК РФ в качестве оплаты, не облагаемой взносами. Так, согласно пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ или оказанием услуг по ГПД, либо оплата заказчиком таких расходов освобождаются от взносов. Как видно из нормы, форма оплаты (возмещение затрат или их оплата) на освобождение от взносов не влияет.

Относительно НДФЛ чиновники не дали конкретного ответа. Минфин России только указал, что НДФЛ не облагаются выплаты, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Заметим, что в ст. 217 НК РФ возмещение и оплата затрат исполнителя по ГПД не названы. На основании этого можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации оплата стоимости проезда и проживания физлица облагается НДФЛ. В то же время если до 31 января следующего года каких-либо денежных выплат этому исполнителю организация производить не будет, то в налоговый орган и физлицу по завершении года необходимо будет направить сообщение о невозможности удержать НДФЛ. Сделать это нужно не позднее 25 февраля (п. 5 ст. 226 НК РФ). Подробнее см. статью.

Отметим также, что ранее ФНС России высказывала в отношении НДФЛ иную точку зрения по этому вопросу. Подробнее см. статью-рекомендацию.