Документ

Письмо Минфина России от 21.02.2025 № 03-03-06/2/16813

Комментарий

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ (ПО) и баз данных учитываются в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В письме от 21.02.2025 № 03-03-06/2/16813 Минфин России указал, что расходы на модификацию ПО следует признать для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы на модификацию организация вправе распределить самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, если условиями договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования ПО, то расходы на модификацию следует признать в течение срока использования ПО. Если договором не предусмотрен срок использования ПО, то организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого расходы на модификацию она будет признавать для налога на прибыль.

Отметим, что расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, которые включены в Единый реестр российских программ и баз данных, организация вправе с 01.01.2025 признавать с коэффициентом 2. Однако к расходам на модификацию ПО этот коэффициент не применяется, так как это не предусмотрено пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.