Документ

Письмо Минфина России от 27.01.2025 № 03-08-05/6865

Комментарий

За несоблюдение обязательств в рамках договора перевозки груза российская организация может уплачивать перевозчику из Республики Беларусь неустойки (штрафы), а также возмещать убытки (ущерб).

При выплате доходов иностранной организации российская организация в качестве налогового агента должна удержать налог на прибыль. Исключение составляют доходы, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ. Это возможно при условии, что  у иностранной организации постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, и может это подтвердить (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, п. 1 ст. 312 НК РФ).

Минфин России в письме от 27.01.2025 № 03-08-05/6865 разъяснил особенности налогообложения доходов, выплаченных белорусской организации в виде компенсации ущерба (убытка) и неустойки (штрафа) с учетом Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".

Согласно этому Соглашению, прибыль от предпринимательской деятельности (включая прибыль от международных перевозок) в данном случае облагается налогом в Республике Беларусь (ст. 7, 8 Соглашения). Выплаты в виде компенсации ущерба (убытков) для налогообложения не следует рассматривать как отдельный вид дохода, а следует относить к вышеуказанной прибыли. Следовательно, при выплате белорусской организации компенсации ущерба (убытка) российская организация удерживать налог не должна, так как этот доход подлежит обложению в Республике Беларусь.

Штрафы (неустойки) за нарушение договорных обязательств не указаны в Соглашении в качестве доходов, облагаемых в Республике Беларусь. Следовательно, эти доходы облагаются на территории РФ и при выплате белорусской организации штрафов (неустоек) российская организация должна в качестве налогового агента удержать налог на прибыль (пп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ, ст. 18 Соглашения).