Документ

Информация ФНС России от 24.02.2025

Комментарий

С 2025 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой статьей 286.2, которой предусмотрена возможность применения федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (см. комментарий).

ФНС России привела основные моменты применения этого вычета.

Право на вычет получили организации добывающей и обрабатывающей (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий) промышленности, энергетические компании, гостиницы, компании телекоммуникационной сферы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также деятельностью по обработке данных и предоставлению услуг по размещению информации. Также вычетом могут воспользоваться организации, входящие в одну группу с этими организациями.

Такие организации вправе уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3 % от суммы капвложений в некоторые основные средства и нематериальные активы. Вычет можно применить к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. В отношении недвижимости вычет не предоставляется. В части нематериальных активов под вычет попадают расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец (при условии получения патента).

При этом сумму налога нельзя уменьшить до 0. Из ставки налога в федеральный бюджет в размере 8 % к вычету можно принять сумму, исчисленную по 5 %. Иначе говоря, вычет фактически позволяет нивелировать для компании повышение налоговой ставки по налогу на прибыль с 2025 года (с 20 % до 25 %). Неиспользованный остаток вычета можно учитывать в течение 10 последующих лет.

Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета отражается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения с выбором параметров применения вычета, указанных в постановлении Правительства России от 28.11.2024 № 1638.