Документ
Письма Минфина России от 23.01.2025 № 03-11-11/5317, ФНС России от 10.03.2025 № СД-17-3/676@
Комментарий
Минфин России в письме от 23.01.2025 № 03-11-11/5317 отметил, что при определении налоговой базы по НПД учет расходов не предусмотрен (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ). Следовательно, самозанятый таксист не вправе при расчете налога учитывать расходы на оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, на комиссию сервиса заказа такси. Иначе говоря, такие расходы оплачиваются за счет полученного дохода.
При этом контролирующие ведомства привели плюсы применения НПД:
- налог уплачивается по ставке 4 % (с доходов, полученных от физлиц) или 6 % (с доходов от организаций и ИП) (ч. 1 ст. 6, ст. 10 Закона № 422-ФЗ), это более чем в 2 раза ниже налоговой ставки по НДФЛ;
- налог начисляется автоматически, при этом в период применения НПД не нужно вести отчетность и платить страховые взносы (см. статью);
- сумму налога можно уменьшить на вычет в размере 10 000 руб. за весь период деятельности в качестве плательщика НПД (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ, см. статью), при этом когда 10 000 руб. налогового вычета закончатся, вычет не предоставляется;
- учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении "Мой налог", поэтому приобретать контрольно-кассовую технику не нужно (см. статью).
Добавим: при необходимости учитывать расходы можно перейти на УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. статью).