Документ
Письмо Минфина России от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985
Комментарий
С 2025 года на территориях муниципальных образований некоторых регионов введен туристический налог (см. статью). Этот новый местный налог должны уплачивать организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги физлицам по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, если выполняются все условия (ст. 418.2, 418.3 НК РФ):
- средство размещения принадлежит налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании (например, на основании договоров аренды, безвозмездного пользования, доверительного управления, хозяйственного ведения, оперативного управления), в частности, турналог должен платить арендатор;
- средство размещения находится на территории муниципального образования (на территории городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории "Сириус"), в котором введен туристический налог, при этом муниципалитеты могут выявлять объекты, не подпадающие под туристический налог (см. комментарий);
- средство размещения включено в Реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ, при этом средства размещения, в которых оказываются услуги по санаторно-курортному лечению (санатории), считаются включенными в этот Реестр по умолчанию.
Таким образом, налог в бюджет уплачивают гостиницы (отели, хостелы и т. д.), а не проживающие. Сумма налога в расчетных документах не выделяется. Об этом Минфин России напомнил в письме от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985.
Кроме того, НК РФ не регулирует вопросы формирования стоимости услуг по временному проживанию. При этом финансисты исходят из того, что турналог не начисляется на стоимость услуг, а является частью стоимости. Поэтому налог нужно считать по расчетной ставке. В 2025 году она составляет не более 1/101 (ст. 418.5 НК РФ).
При исчислении налога в первую очередь важно количество оформленных договоров (актов, счетов) на услуги, а не количество проживающих лиц. Иными словами, при заселении нескольких физлиц в рамках одного договора (одной услуги), который заключен с одним лицом, налог исчисляется со стоимости данной услуги независимо от количества лиц, проживающих в номере. Примеры расчета налога см. в статье.
Если договор заключен с лицом из льготной категории, то налог исчислять не нужно (подробнее см. статью). В таком случае льготник должен представить соответствующий документ (например, для ветеранов боевых действий – удостоверение ветерана боевых действий). Если же льготник проживает в номере, а договор заключен с лицом без права на льготу, тогда исчислить налог нужно обязательно.