Документ
Письмо Минфина России от 18.02.2025 № 03-03-06/1/14998
Комментарий
Организации, имеющие объекты обслуживающих производств и хозяйств (объекты ЖКХ, социально-культурной сферы и др.), доходы и расходы по этой деятельности, а также базу для исчисления налога на прибыль определяют отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности (ст. 275.1 НК РФ).
Убыток, полученный по указанной деятельности, организации вправе признавать для налога на прибыль следующими способами. Так, убыток по обслуживающим объектам организация может учесть при исчислении общей налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном ст. 283 НК РФ.
Для применения этого способа деятельность обслуживающих объектов не должна отличаться от деятельности аналогичных специализированных организаций, а именно должны быть выполнены следующие условия:
- стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых обслуживающими объектами, должна соответствовать стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями;
- расходы на содержание обслуживающих объектов не должны превышать аналогичные расходы специализированных организаций;
- условия оказания услуг, выполнения работ обслуживающими объектами не должны существенно отличаться от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями.
Если организация не может подтвердить выполнение какого-либо условия, то она не вправе признавать убыток первым способом. В этом случае она вправе применять второй способ. Он заключается в том, что убыток по обслуживающим объектам организация вправе перенести на срок, не превышающий 10 лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную по обслуживающим объектам.
В письме от 18.02.2025 № 03-03-06/1/14998 Минфин России отметил, что Налоговым кодексом РФ не определен перечень документов, которые должна иметь организация для подтверждения правомерности признания убытка первым способом. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие выполнение необходимых условий.
Отметим, что если организация находится в населенном пункте и в организации работают не менее 25 % работающего населения этого пункта, то она вправе не определять отдельно налоговую базу по обсуживающим объектам, а может учитывать все расходы на содержание этих объектов при исчислении общей налоговой базы по налогу на прибыль. Однако для этого также необходимо иметь документы, подтверждающие численность работников.