Документ
Письмо Минфина России от 28.12.2024 № 03-04-05/133520
Комментарий
Минфин России в письме от 28.12.2024 № 03-04-05/133520 разъяснил, облагается ли страховыми взносами и НДФЛ возмещение работникам, которые контактировали с сотрудником, заболевшим корью, их расходов на обследование на предмет наличия у них кори и антител к кори.
В ведомстве отметили, что охрана труда и обеспечение безопасных условий труда, а также проведение санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий входят в обязанности работодателя (ст. 214 ТК РФ, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ). В связи с этим оплата работодателем за работника стоимости обследования на предмет кори и антител к кори не облагается страховыми взносами.
Минфин России обратил внимание работодателей на то, что освобождение от взносов правомерно только в двух случаях:
- если договор на медобследование работодатель заключил напрямую с медучреждением;
- если указанное медобследование входит в программу ДМС и договор ДМС работодатель заключил со страховой организацией на срок не менее года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
В случае если работодатель возмещает расходы самого сотрудника, эта выплата включается в базу по взносам в общем порядке. Заметим, такая же позиция у контролирующих органов относительно возмещения расходов на обязательные медосмотры (см. статью).
В отношении НДФЛ чиновники в письме от 28.12.2024 № 03-04-05/133520 напомнили, что оплата организацией за физлицо товаров (работ, услуг) является его доходом в натуральной форме при условии, что такая оплата произведена в интересах физлица (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). На этом основании в Минфине России пришли к выводу, что если оплата работодателем за сотрудников стоимости их медобследования произведена в их интересах, то такая оплата включается в базу по НДФЛ. Отметим, насчет способа оплаты (напрямую медорганизации или в виде возмещения затрат работников) в Минфине России не дали каких-либо разъяснений. Поэтому можно предположить, что для целей НДФЛ способ оплаты не имеет значения.
Полагаем, что в рассматриваемой ситуации оплата медобследования произведена в интересах работодателя (а не физлица), поскольку она связана с исполнением его обязанности по обеспечению безопасных условий труда. Поэтому, на наш взгляд, оплата или компенсация медосмотра на предмет кори (антител к кори) НДФЛ не облагается.