Документ
Письма Минфина России от 19.11.2024 № 03-04-05/114636, от 31.10.2024 № 03-04-05/107023
Комментарий
Для целей исчисления НДФЛ важную роль играет налоговый статус физлица (резидент или нерезидент). От этого зависит ставка, по которой удерживается налог (подробнее см. здесь). Определять статус работника нужно (см. статью) следующим образом.
- На каждую дату получения дохода (например, на день выплаты зарплаты). Для этого необходимо определить 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, и посчитать, сколько календарных дней работник провел в России за этот период. Если 183 календ. дн. или больше, он признается резидентом, если меньше – нерезидентом.
- Окончательно по итогам года (на 31 декабря).
При этом в расчет времени (дней) нахождения в России включаются:
- дни приезда в Россию и дни отъезда (письмо Минфина России от 15.02.2022 № 03-04-06/10462);
- время, когда человек находился за границей для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При этом время нахождения за границей в связи с лечением ребенка учитывается в общем порядке (письмо Минфина России от 19.11.2024 № 03-04-05/114636). Иначе говоря, если в течение 12 следующих подряд месяцев пребывание за границей по этой причине составило более 183 дней, то физлицо признается нерезидентом для целей НДФЛ.