Документ

Письмо Минфина России от 23.10.2024 № 03-08-05/102778

Комментарий

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ в налоговых периодах 2024–2026 гг. действует специальный перечень государств и территорий, обеспечивающих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Такой перечень утвержден приказом Минфина России от 28.03.2024 № 35н.

В письме от 23.10.2024 № 03-08-05/102778 финансовое ведомство напомнило, что этот специальный перечень применяется в 2024–2026 годах исключительно для целей:

• освобождения от обложения прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;
• корректировки прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;
• определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;
• применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в соответствии с пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Так, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ при получении российской организацией дивидендов от иностранной компании применяется нулевая ставка, если (в частности) постоянным местонахождением иностранной компании не является офшор. Если дивиденды получены от иностранной компании из офшора, то налог на прибыль рассчитывается по ставке 13 % (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Напомним, в специальный перечень офшоров включено 40 государств и территорий. Например, Антигуа и Барбуда, Британские Виргинские острова, Княжество Андорра, Мальдивская Республика.