Документ

Письмо ФНС России от 18.02.2025 № ШЮ-4-13/1583@

Комментарий

Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) может освобождаться от налогообложения на территории РФ (при выполнении необходимых условий), если ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым заключен международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Однако освобождение не применяется, если это государство (территория) включено в Перечень государств (территорий), которые не обеспечивают обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

Согласно п. 3 ст. 25.15 НК РФ, прибыль КИК, облагаемую налогом в РФ, контролируемое лицо (российская организация) включает в налоговую базу в налоговом периоде, следующем за тем, в котором прибыль получена КИК. Таким образом, российская организация должна учесть в налоговой базе при исчислении налога на прибыль за 2024 год прибыль, полученную КИК в 2023 году.

В письме от 18.02.2025 № ШЮ-4-13/1583@ ФНС России пояснила, что при определении права на освобождение или включение прибыли КИК в базу за 2024 год следует руководствоваться Перечнем государств (территорий), который действовал до 31.12.2024. Этот Перечень утвержден приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@ (см. комментарий).

Перечень, который действует с 31.12.2024 (утв. приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@), применяется при исчислении налога на прибыль за 2025 год (то есть при включении в базу прибыли КИК за 2024 год).