Документ

Письмо Минфина России от 09.01.2025 № 03-07-07/235

Комментарий

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос исчисления НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту товаров на основании соглашения, заключенного с продавцом таких товаров (письмо от 09.01.2025 № 03-07-07/235).

Согласно пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров (в т. ч. медицинских), включая стоимость запасных частей и деталей к ним, оказываемые без взимания дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации в целях гарантийного ремонта, освобождают от НДС.

Следовательно, услуги по гарантийному ремонту, оказываемые исполнителем на основании соглашения (договора) с продавцом товаров, освобождаются от обложения НДС, если услуги фактически оказаны в период гарантийного срока эксплуатации таких товаров.

При этом налоговая база по НДС увеличивается на любые суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Однако эти положения не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС или освобождены от налогообложения (п. 2 ст. 162 НК РФ).

Таким образом, если по соглашению с продавцом товаров исполнитель фактически оказывает услуги по гарантийному ремонту, освобождаемые от НДС по пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, то сумма вознаграждения в виде оплаты стоимости услуг по гарантийному ремонту товаров, получаемая исполнителем от продавца товаров, в налоговую базу по НДС не включается.

Отметим, что для применения льготы необходимо документально подтвердить факт выполнения ремонта в период гарантийного срока эксплуатации товаров. Такими документами могут быть гарантийный талон, дефектная ведомость, сервисная книжка, акт выполненных работ и др.