Документ

Письмо Минфина России от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748

Комментарий

Минфин России в письме от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748 рассмотрел вопрос налогообложения товаров, переданных организацией работникам в качестве подарков.

НДС

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подарки передаются сотрудникам безвозмездно. Такая операция признается реализацией для целей исчисления НДС, поэтому возникает объект обложения НДС и обязанность по его уплате. Однако некоторые суды придерживаются иной точки зрения (подробнее см. здесь).

Если стоимость переданных подарков организация облагает НДС, то входной НДС по ним она вправе принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца.

Отметим, что поскольку физлица плательщиками НДС не являются и не принимают налог к вычету, счета-фактуры при вручении подарков можно не оформлять. Достаточно зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, в котором отражена стоимость подарков (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Налог на прибыль

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые произведены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Приобретение подарков не имеет такой цели. Кроме того, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

Следовательно, расходы на приобретение подарков для работников не учитываются при исчислении налога на прибыль.