Документ
Письмо Минфина России от 28.12.2024 № 03-07-11/133174
Комментарий
Организации и предприниматели на УСН с 01.01.2025 являются плательщиками НДС. Не уплачивать НДС вправе упрощенцы, освобожденные от НДС (доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб.) (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Плательщики, не освобожденные от НДС, могут при реализации товаров (работ, услуг) в 2025 году исчислять НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- по пониженной ставке 5 % (7 %) – если доход за 2024 год не превысил 250 млн руб. (450 млн руб.)
- или по общей ставке 20 % (10 %).
Согласно переходным положениям, организации и ИП, которые до 01.01.2025 применяли УСН "доходы", вправе в общем порядке принять к вычету суммы НДС по приобретенным (ввезенным) до 2025 года товарам (работам, услугам), если они не были использованы на упрощенке (ч. 9.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Следовательно, предприниматель на УСН "доходы" может принять к вычету НДС по приобретенной для дальнейшей продажи недвижимости, которая до 01.01.2025 не была использована на УСН, но при условии, что применяет общую ставку НДС 20 %, 10 %, 0 %. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 28.12.2024 № 03-07-11/133174.