Документ

Письмо ФНС России от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@

Комментарий

С отчетности за 1-й квартал 2025 года декларацию по НДС следует подавать по новой форме (см. комментарий).

В письме от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@ ФНС России привела контрольные соотношения показателей, которые должны быть выполнены при заполнении декларации. Контрольных соотношений 65. Они охватывают проверку всех разделов декларации (за исключением разделов 10 и 11). Однако большая часть соотношений предназначена для проверки показателей раздела 3 (Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2–4, 8 ст. 164, п. 3 ст. 174.3 НК РФ) и раздела 9 (Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период). Связано это с тем, что проверка контрольных соотношений направлена, прежде всего, на выявление ошибок в декларации по НДС, которые приводят к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, а также к применению необоснованных вычетов по НДС.

Так, например, в соответствии с соотношением 1.7 строка 118 по графе 5 раздела 3 (общая сумма исчисленного налога) должна быть равна сумме всех строк в этом разделе, которые предназначены для отражения исчисленных сумм налога в разрезе облагаемых операций (строки 010, 020, 021 и т. д.). Если строка 118 меньше, это свидетельствует о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с соотношением 1.8 строка 190 по графе 3 раздела 3 (общая сумма налога, подлежащая вычету) должна быть равна сумме всех строк, в которых отражаются суммы вычетов в разрезе операций (строки 120, 130, 135 и т. д.). Если строка 190 больше, это указывает на необоснованные налоговые вычеты.

О сроках реализации контрольных соотношений  в учетных решениях 1С см. здесь.