Документ
Комментарий
ФНС России рассмотрела вопрос ИП о возможности уменьшения суммы налога по патенту, действовавшему в 2024 году, на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за 2024 год.
Налоговая служба отметила, что в этом случае необходимо учитывать, есть ли у ИП работники или нет.
Так, ИП на ПСН без работников вправе налог по итогам налогового периода уменьшить на сумму страховых взносов за себя, которые подлежат уплате в календарном году периода действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Иначе говоря, в целях уменьшения патентного налога ИП вправе учитывать страховые взносы независимо от факта их уплаты.
Аналогичный порядок действует и в отношении взносов в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб. При этом эти страховые взносы можно учесть в уменьшение налога при ПСН как в налоговом периоде, в котором они подлежат уплате, так и в предыдущем налоговом периоде (письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@). Другими словами, ИП на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на взносы в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. по итогам 2024 года, как в 2024 году, так и в 2025-м. При этом сумма таких взносов за 2024 год, на которую ИП уменьшит налог за 2024 год, при расчете налога за 2025 год повторному учету не подлежит.
Если у ИП есть работники, то уменьшать налог можно на страховые взносы, которые уплачены за работников в календарном году периода действия патента. Также можно учесть страховые взносы за себя (в т. ч. в размере 1 % с дохода свыше 300 000 руб.) в том же порядке, что и ИП без работников. При этом в совокупности налог можно уменьшить на такие страховые взносы не более чем на 50 %. Следовательно, уплаченную в 2025 году сумму задолженности по страховым взносам за работников за 2024 год можно учесть в уменьшение налога по патенту, действующему в 2025 году.