Документ

Письмо Минфина России от 14.10.2024 № 03-03-05/99153

Комментарий

Согласно п. 2 ст. 265 НК РФ, убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализационным расходам. В этой норме приведен перечень убытков, которые можно учесть по налогу на прибыль. Так, в составе внереализационных расходов учитываются суммы безнадежных долгов.

При этом в указанном перечне суммы прощенного долга не названы, такие суммы к безнадежной задолженности не относятся (п. 2 ст. 266 НК РФ). Отметим, при прощении долга кредитор своим решением добровольно освобождает должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ).

Таким образом, нельзя учесть в расходах убыток, полученный при прощении долга (письмо Минфина России от 14.10.2024 № 03-03-05/99153). Иную позицию придется отстаивать в суде (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.06.2020 № Ф09-3127/19 по делу № А71-8412/2018).

Добавим, Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99 в пользу налогоплательщиков указал следующее. Перечень внереализационных расходов и приравненных к ним убытков, непосредственно не связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим. Иные убытки (в том числе от прощения долга) могут быть учтены при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ, то есть прощение долга должно быть обоснованным и направлено на получение дохода (см. подробнее статью).

В рассматриваемом споре ВАС РФ признал правомерным учет убытков, так как организация доказала, что частичное прощение долга способствовало погашению оставшейся части задолженности, пусть и в меньшей сумме.