Документ
Письмо ФНС России от 20.01.2025 № БС-4-11/380@
Комментарий
Физические лица вправе воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ при уплате страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если такой договор со страховой организацией заключен на срок не менее 5 лет. Вычет предоставляется при заключении гражданином договора в свою пользу, а также в пользу:
- супруга (в том числе вдовы, вдовца),
- родителей (в том числе усыновителей),
- детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой, попечительством) (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В письме от 20.01.2025 № БС-4-11/380@ ФНС России напомнила, что указанный вычет распространяется на договоры добровольного страхования жизни, которые связаны с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо с наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью. При этом исключение составляют договоры страхования жизни, по которым предусмотрена выплата в случае смерти в результате несчастного случая или болезни. На такие договоры социальный вычет не распространяется, поскольку страхование от несчастных случаев и болезней является отдельным видом страхования и не относится к страхованию жизни (ст. 32.9 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела Российской Федерации").
Налоговая служба отметила, что по расходам, произведенным с 01.01.2024, рассматриваемый налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган справки об уплате страховых взносов (форма и порядок заполнения справки утверждены приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@). При этом представление гражданином справки не требуется, если эта справка представлена в налоговый орган страховой организацией и размещена в личном кабинете гражданина (налогоплательщика).