Документ
Письмо Минфина России от 22.10.2024 № 03-04-06/102543, информация ФНС России
Комментарий
С 01.01.2025 доходы в виде районных коэффициентов и процентных надбавок резидентам в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале (п. 6.2 ст. 210 и п. 1.2 ст. 224 НК РФ):
- 13 % – если доход до 5 млн руб. (включительно),
- 15 % – если доход свыше 5 млн руб.
Эти выплаты должны учитываться отдельно от иных доходов резидентов, включая зарплату (основная налоговая база), которые облагаются по пятиступенчатой шкале налогообложения (ставки 13, 15, 18, 20 и 24 %).
В отдельных регионах РФ, которые не относятся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, также начисляются районный коэффициент и процентная надбавка. Обязанность начисления указанных сумм в некоторых случаях установлена еще нормативными актами бывшего СССР, в частности, Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.1987 № 403/20-155 и проч.
В письме от 22.10.2024 № 03-04-06/102543 Минфин России поясняет, что если такие надбавки выплачиваются в связи с работой в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, то к ним также применяется двухступенчатая шкала налогообложения (ставки 13 и 15 %).
Отметим, что в связи с новым порядком исчисления НДФЛ введены отдельные КБК для районного коэффициента:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 – для суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы не более 5 млн рублей в год;
- 182 1 01 02230 01 1000 110 – для суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн рублей в год.