Документ

Письмо ФНС России от 29.07.2024 № СД-4-3/13606@

Комментарий

Для проверки заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов применяются контрольные соотношения, которые приведены в письме ФНС России от 19.12.2023 № СД-4-3/15920@ (см. новость). Письмом от 29.07.2024 № СД-4-3/13606@ налоговая служба скорректировала их.

Так, проверка подраздела 3.2 дополнена контрольным соотношением 1.37. Оно касается проверки строки 070 ("Ставка налога") при выплате иностранным организациям доходов от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу. По этой строке должна быть указана ставка налога 15 %, если не заполнена строка 160 подраздела 3.2 ("Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога"). Если строка 160 заполнена, то по строке 070 должна быть указана ставка налога меньше 15 % или равная 15 %.

Остальные изменения в контрольных соотношениях носят технический характер. В частности, в контрольных соотношениях 1.34–1.36, которые также предусмотрены для проверки строки 070 подраздела 3.2, ставка налога 20 % изменена на ставку 25 %. Указанная ставка действует с 2025 года (см. комментарий).

Поправки, внесенные в контрольные соотношения, применяются при заполнении расчета за первый отчетный период 2025 года, а именно – с расчета за 1-й квартал 2025 года или с расчета за январь 2025 года (в зависимости от того, какой отчетный период по налогу на прибыль применяет организация).