Документ
Письмо Минфина России от 06.12.2024 № 03-07-11/123249
Комментарий
В письме от 06.12.2024 № 03-07-11/123249 Минфин России напомнил, что с 01.01.2025 организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. Исключение – упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб. (от уплаты НДС в 2025 году они освобождаются) (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Плательщики, не освобожденные от НДС, вправе уплачивать налог по общей ставке 20 % (10 %) или по пониженной ставке (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % – если доход за прошлый год превысил 60 млн руб., но оказался не более 250 млн руб.;
- 7 % – если доход за прошлый год превысил 250 млн руб., но не превысил 450 млн руб.
При этом в 2025 году предельные суммы доходов 250 млн руб. и 450 млн руб. индексируются на коэффициент-дефлятор, равный 1 (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Следовательно, если в 2024 году организация применяла УСН и по итогам года ее доход превысил 250 млн руб., то в 2025 году при реализации товаров (работ, услуг) организация вправе уплачивать НДС по ставке 7 %. В случае превышения в 2025 году суммы дохода в 450 млн руб. организация с 1-го числа месяца, в котором было превышение, утрачивает право на ставку НДС 7 %.