Документ
Письмо Минфина России от 13.12.2024 № 03-04-05/126079
Комментарий
Социальный налоговый вычет по НДФЛ предусмотрен ст. 219 НК РФ. В состав этого вычета входят расходы на:
На вычет уменьшаются только те доходы, которые учитываются при расчете основной налоговой базы по налогу и облагаются по ставкам (абз. 1 п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13 % – если доход до 2,4 млн руб. за год (включительно);
- 15 % – если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно);
- 18 % – если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно);
- 20 % – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно);
- 22 % – если доход свыше 50 млн руб. за год.
Подробнее о том, какие доходы относятся к основной налоговой базе, читайте в статье.
Доходы от операций с ценными бумагами не относятся к основной налоговой базе (пп. 6 п. 6 ст. 210 НК РФ, см. подробнее). Следовательно, к таким доходам социальные вычеты не применяются. Это подтвердил Минфин России в письме от 13.12.2024 № 03-04-05/126079.
Напомним, что доходы по операциям с ценными бумагами можно уменьшить на вычеты, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 219.1 и ст. 220.1 НК РФ (абз. 18 п. 6 ст. 210 НК РФ).