Документ

Письмо ФНС России от 16.10.2024 № БС-4-21/11755@

Комментарий

ФНС России ранее (письмо от 04.09.2024 № БС-4-21/10112@) разъясняла особенности применения льготы в виде освобождения от уплаты имущественных налогов (в частности, налога на имущество физлиц). Мы писали об этом здесь. В письме от 16.10.2024 № БС-4-21/11755@ налоговая служба дополнила предыдущие разъяснения.

1) Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество, нужно подать не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг (абз. 1 п. 7 ст. 407 НК РФ).

В налоговой службе напомнили следующее: если упомянутое уведомление физлицо не представит, налоговый орган предоставит льготу (т. е. освободит от налогообложения) по тому объекту имущества, налог по которому исчислен в максимальном размере (абз. 5 п. 7 ст. 407 НК РФ).

Отметим, налоговой службы утверждены:

• заявление о предоставлении налоговой льготы по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному и земельному налогам) (см. приказ  ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@);
• уведомление об объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество (см. приказ ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@).

Из разъяснений ФНС России следует, что с заявлением в налоговый орган следует обращаться, если от инспекции получено уведомление на уплату имущественных налогов, в котором не учтено право физлица на льготу. В отличие от заявления уведомление касается именно налога на имущество, оно подается в инспекцию до окончания того года, за который нужно рассчитывать налог.

Отметим для плательщиков: с 01.01.2025 инициировать пересчет имущественных налогов сможет физлицо. Форма заявления на перерасчет налогов утверждена приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@. Мы писали об этом здесь.

2) Приведены примеры документов, которые гражданин, принимающий (принимавший) участие в СВО, должен представить для подтверждения права на льготу по налогу на имущество.

Напомним, что с 08.08.2024 дополнен перечень лиц, которые имеют право на льготу по налогу на имущество. Теперь к ним относятся участники СВО и члены их семей. См. комментарий об этом здесь.

В ФНС России отметили, что подтвердить статус участника СВО и члена семьи участника можно справкой, форма которой приведена:

• в приложении № 1 к постановлению Правительства России от 09.10.2024 № 1354 – для участника СВО;
• в приложении № 2 к постановлению Правительства России от 09.10.2024 № 1354 – для члена семьи участника СВО.

Получить справку можно одним из следующих способов:

• при обращении непосредственно в органы Росгвардии, Министерства обороны, МВД России. Полагаем, что уточнить, в какое именно ведомство обращаться за справкой, следует в военкомате;
• через МФЦ,
• с помощью Госуслуг.

3) Разъяснены особенности освобождения от уплаты налога на имущество членов семьи участников СВО, которые указанный статус приобрели не с начала года.

Члены семей участников СВО в соответствии с пп. 9.4, 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ имеют право на льготу по налогу на имущество с 08.08.2024. Льгота распространяется также на налоговые периоды 2022 и 2023 гг. (ч. 10 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

В п. 1.1 ст. 407 НК РФ уточняется, что к членам семьи в рассматриваемом случае относятся:

• супруг (супруга);
• несовершеннолетние дети;
• дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до указанного возраста;
• дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях очно;
• лица, находящиеся на иждивении.

Если статус члена семьи возник в течение налогового периода (календарного года), то налог за такой год инспекция должна рассчитать с применением коэффициента из п. 6 ст. 408 НК РФ. Этот коэффициент представляет собой отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.