Документ
Письмо ФНС России от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@
Комментарий
В ФНС России напомнили, что ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ запрещает плательщикам налога на профессиональный доход (самозанятым) отражать доходы от трудовой деятельности в качестве доходов, полученных в рамках НПД. Соответствующие разъяснения приводятся в письме от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@.
Кроме того, п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускает уменьшение плательщиком налоговой базы и (или) суммы налога к уплате в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности. Иными словами, организациям запрещено уменьшать размер исчисляемого налога, подменяя трудовые гражданско-правовыми отношениями, наделяя самозанятых обязанностями работников организации.
В ФНС России сообщили, что сведения о доходах плательщиков НПД и источниках их выплат поступают в ФНС России в режиме реального времени, что позволяет проводить автоматизированный анализ критериев, которые могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
Такими критериями для ФНС России являются:
- график периодичности выплат;
- объем выплат в отношении плательщиков НПД;
- доля доходов от общей массы доходов плательщиков НПД;
- постоянство взаимоотношений с организациями;
- предыдущие места работы самозанятых;
- связи текущих заказчиков плательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.
Ранее на портале ФНС России по Республике Коми также сообщалось, что выявить подмену трудовых отношений налоговая сможет по отчетности работодателя и ряду других критериев, таких как:
- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего распорядка и графика работы;
- обеспечение работодателем условий труда;
- выполнение работником трудовой функции за плату;
- выполнение сотрудником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
- регулярность привлечения самозанятых для выполнения работ;
- выплаты в пользу самозанятых, у которых отсутствуют иные источники доходов либо доход, полученный по ГПД, является основным;
- выплаты в пользу самозанятых осуществляются с определенной периодичностью (1-4 раза в месяц).
Если налоговая выявит подмену трудовых отношений, работодателю придется уплатить НДФЛ и страховые взносы за все время действия договора с самозанятым, а также заплатить штраф.
Подробнее о переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой договор и ее последствиях читайте в Справочнике кадровика.