Документ

Письма Минфина России от 07.06.2024 № 03-11-11/52869, от 27.12.2023 № 03-04-05/126964

Комментарий

Плательщики УСН учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом доходы от видов деятельности, указанных предпринимателем в ЕГРИП (коды ОКВЭД), признаются доходами от ведения предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 07.06.2024 № 03-11-11/52869).

Поэтому если ИП реализует недвижимое имущество, которое приносило ему прибыль (т. е. использовалось в предпринимательской деятельности на УСН), доход от продажи включается в налогооблагаемую базу по УСН. Например, ИП при госрегистрации указал в ЕГРИП в качестве деятельности сдачу в аренду недвижимого имущества (код 68.20.1 ОКВЭД), тогда доходы от продажи такой недвижимости относятся к доходам от предпринимательской деятельности на УСН.

Однако при продаже имущества, которое использовалось вне рамок деятельности ИП (например, личной квартиры), доход подлежит обложению НДФЛ (п. 5.2 Обзора, направленного письмом ФНС России от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@). Напомним, что в таком случае физлицо имеет право на получение имущественного налогового вычета либо на освобождение от НДФЛ при владении имуществом в течение минимального предельного срока (3 или 5 лет) и более (подробнее см. статью).