Документ
Постановление Правительства РФ от 22.05.2024 № 633
Комментарий
Резиденты, у которых есть счет (вклад) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами РФ (за некоторым исключением), обязаны представлять отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов с подтверждающими документами (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, далее – Закон). Напомним, резидентами признаются (пп. "а", "в" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона):
- ИП, имеющие российское гражданство,
- юрлица, созданные в соответствии с законодательством РФ.
Нерезидентами в рамках настоящего Закона, в частности, являются (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона):
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
- организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами РФ;
- находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов;
- иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах".
Правила, которые устанавливают порядок представления резидентами-юрлицами и ИП таких отчетов, утверждены постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819. С 1 июля 2024 года в этот документ вносятся изменения постановлением Правительства РФ от 22.05.2024 № 633.
С указанной даты будет обновлена форма (КНД 1112521) отчета о движении денежных средств, иных финансовых активов по зарубежным счетам (вкладам). Отметим, что вносимые изменения в эту форму незначительные и имеют технический характер. До вступления в силу изменений используется форма отчета, ранее рекомендованная письмом ФНС России от 20.12.2023 № ШЮ-4-17/15923@.
Кроме того, вводится новая форма (КНД 1112552) отчета о движении денежных средств, иных финансовых активов юрлица-нерезидента, который входит в одну международную группу компаний с юрлицами-резидентами. Этот отчет представляют юрлица-резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юрлицами-нерезидентами, в течение 30 дней по окончании отчетного полугодия. Вместе с отчетом нужно подать документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг).
В отчете указываются сведения о юрлице-резиденте, которое представляет отчет, а также о юрлице-нерезиденте, в отношении которого этот отчет подается. Разделы этого отчета идентичны тем, которые подают резиденты (юрлица, ИП) по форме КНД 1112521 ежеквартально. Также к этому отчету утверждены коды видов операций с денежными средствами.
Не нужно представлять отчет в следующих случаях:
- в отношении международной группы компаний, более 50 % активов которой находятся за пределами территории РФ;
- если юрлица-резиденты не участвуют прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролируют юрлиц-нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний;
- если юрлица-нерезиденты не участвуют в капитале юрлица-резидента прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за их деятельностью.