Документ
Письмо Минфина России от 24.01.2024 № 03-04-05/5170
Комментарий
При выходе участника из состава ООО в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ его доля переходит к обществу. При этом организация обязана (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1198 № 14-ФЗ):
- выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале
- или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости
- либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Минфин России в письме от 24.01.2024 № 03-04-05/5170 рассмотрел вопрос обложения НДФЛ дохода в размере действительной стоимости доли в уставном капитале ООО при выходе из состава его участников.
Так, доходом для целей НДФЛ является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). При этом доходом считается не только полученная выгода, но и право на распоряжение доходами, а также материальная выгода (п. 1 ст. 210 НК РФ).
НК РФ содержит перечень доходов, которые освобождены от налогообложения. В частности, к таким доходам относятся доходы участников общества, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Соответственно, при соблюдении указанных условий доход, полученный физлицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале при выходе из состава участников ООО, освобождается от обложения НДФЛ.