Документ
Письмо УФНС России по г. Москве от 29.03.2024 № 20-21/039448@
Комментарий
Налогоплательщики вправе обратиться в налоговый орган по любым вопросам, которые связаны с налоговым законодательством (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ):
- о действующих налогах, сборах и страховых взносах,
- о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,
- о порядке исчисления и уплаты налогов (сборов), страховых взносов,
- о правах и обязанностях налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов и страховых взносов,
- о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц,
- о формах деклараций (расчетов) и порядке их заполнения.
Налоговики предоставляют информацию бесплатно (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если вопрос не связан с деятельностью физлица (организации) или, возможно, возникнет только в будущем, запрос налогоплательщика могут оставить без ответа (письмо ФНС России от 27.06.2018 № БС-4-11/12387@).
Вопрос в отношении другого лица может задать уполномоченное им лицо (представитель). Подтвердить полномочия представлять интересы физлица (в т. ч. ИП) можно нотариально заверенной доверенностью или доверенностью, приравненной к ней согласно п. 2 ст. 185.1 ГК РФ. Например, это доверенности военнослужащих, которые удостоверены командиром (начальником) части, соединения, учреждения или заведения, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы. Такие разъяснения в письме УФНС России по г. Москве от 29.03.2024 № 20-21/039448@.
Что касается организаций, то их представителями могут быть другие организации и физлица. Без доверенности от организации может действовать законный представитель, который уполномочен представлять организацию согласно (п. 1 ст. 27 НК РФ):
- закону (это единоличный исполнительный орган общества, например, президент или генеральный директор общества) (см. п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1, п. 2 ст. 69 Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ),
- учредительным документам (руководитель организации) (см. пп. "л" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Кроме того, организация может уполномочить другую организацию или физлицо представлять ее интересы в налоговых отношениях, оформив доверенность. Отметим, что в большинстве случаев представителю организации заверять доверенность у нотариуса не нужно (абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда совершаются сделки, требующие нотариальной формы, при подаче заявления о государственной регистрации прав или сделок, а также на распоряжение зарегистрированными в государственных реестрах правами (п. 1 ст. 185.1 ГК РФ). Подробнее про оформление доверенностей читайте в статье.
Например, выдать доверенность без нотариального удостоверения можно:
- фирме, которая ведет учет и сдает в налоговую отчетность организации;
- заместителю генерального директора;
- финансовому директору;
- учредителю.
Напомним, что представителями налогоплательщика не могут быть должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).