Документ
Письмо Минфина России от 11.03.2024 № 03-07-14/21515
Комментарий
Минфин России рассмотрел порядок обложения НДС при оплате физлицом коммунальных услуг через банк. Финансисты неоднократно отмечали, что коммунальные услуги не облагаются НДС при соблюдении управляющими компаниями и ТСЖ следующих условий (пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 11.03.2024 № 03-07-14/21515, от 19.04.2022 № 03-07-07/34619, от 31.07.2020 № 03-07-11/67409):
- услуги приобретены у ресурсоснабжающих организаций или региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами по предельным единым тарифам,
- услуги реализуются потребителям в пределах цены их приобретения, то есть без наценки (с учетом НДС).
Что касается комиссии за перевод физлицом оплаты за такие услуги, то не облагаются НДС следующие банковские операции (пп. 3 и 5 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- по кассовому обслуживанию организаций и физлиц (в т. ч. прием у граждан платежей за коммунальные услуги),
- отдельные банковские операции, осуществляемые организациями, имеющими право в соответствии с законодательством РФ совершать их без лицензии Банка России. Например, переводы денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) (п. 9 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1).
При оплате коммунальных услуг физлицом банк (или небанковская кредитная организация) может привлекать банковского платежного агента, в том числе для приема от физлица наличных денег (с применением платежных терминалов и банкоматов) (п. 4 ст. 3, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе").
Комиссия такого платежного агента, взимаемая с физлица, освобождается от НДС на основании пп. 3 и 5 п. 3 ст. 149 НК РФ. А вознаграждение, получаемое банковским платежным агентом от кредитной организации (небанковской кредитной организации) по агентскому договору о приеме от физлица наличных денежных средств и (или) выдачу физлицу наличных денежных средств, облагается НДС, ведь по агентскому договору посредники не могут пользоваться освобождением от НДС, за исключением узкого круга операций, к которым перечисленные не относятся (п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ).