Разъяснения государственных органов

Минфин России напомнил, что с 2024 года матвыгода от экономии на процентах снова облагается НДФЛ

Дата публикации

Документ

Письма Минфина России от 18.03.2024 № 03-04-06/23964, от 01.02.2024 № 03-04-05/8074

Комментарий

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ). Однако в соответствии с п. 90 ст. 217 НК РФ материальная выгода, полученная с 01.01.2021 по 31.12.2023 (включительно), была освобождена от обложения НДФЛ. С 01.01.2024 такая матвыгода снова облагается НДФЛ (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит совсем, например, при получении беспроцентного займа. Такая выгода облагается НДФЛ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (абз. 6 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

При получении выгоды от экономии на процентах налоговая база по НДФЛ возникает, если процентная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования, а по кредитам (займам) в иностранной валюте – меньше ставки 9 % годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Как отмечает Минфин России, иного порядка определения налоговой базы по НДФЛ в рассматриваемом случае НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 01.02.2024 № 03-04-05/8074). Такой порядок продолжает применяться и в 2024 году.

Подробнее о том, в каких случаях не возникает НДФЛ при получении материальной выгоды, а также как правильно исчислить, удержать и уплатить налог при экономии на процентах, читайте в статье.