Документ

Письмо ФНС России от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@

Комментарий

При вручении в декабре 2023 года работникам подарков в натуральной форме стоимостью свыше 4000 руб. работодатель обязан был удержать НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 руб. Налог удерживается из любых доходов, выплачиваемых работникам в денежной форме после даты вручения подарка (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ).

В письме от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@ ФНС России разъяснила, как заполнять 6-НДФЛ, если налог со стоимости подарков, выданных в декабре 2023 года, организация удержала при выплате зарплаты в январе 2024 года (так как в декабре выплат в денежной форме не было).

Поскольку доход в виде стоимости подарка признается полученным в декабре, а НДФЛ удержан в январе, то данные по этому подарку необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ за 2023 год, а также в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года следующим образом.

В расчете 6-НДФЛ за 2023 год следует заполнить строки 110 (сумма дохода начисленная) и 140 (сумма налога исчисленная) раздела 2. Также доход в натуральной форме и сумма НДФЛ указываются в Приложении № 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. Раздел 1, а также строки 160 (сумма налога удержанная) и 170 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) в расчете 6-НДФЛ за 2023 год не заполняются.

В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года следует заполнить строки 020 (сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода) и 021 (сумма НДФЛ, подлежащая перечислению по первому сроку) раздела 1, а также строку 160 (сумма налога удержанная) раздела 2.