Документ

Письмо ФНС России от 26.01.2024 № СД-4-3/789@

Комментарий

Для расчетов по сделкам с иностранными организациями российские организации зачастую совершают операции купли-продажи валюты (конверсионные операции). Если доход при покупке валюты выплачивается иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, то такой доход не облагается налогом на прибыль у источника выплаты, т. е. у российской организации (т. к. подпадает под действие п. 2 ст. 309 НК РФ). Этот доход необходимо отразить в разделе 4 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

В письме от 26.01.2024 № СД-4-3/789@ ФНС России пояснила, что в расчете следует указывать всю сумму дохода, выплачиваемую иностранному контрагенту (без уменьшения на сумму расходов, связанных с покупкой-продажей валюты), а не только сумму положительной курсовой разницы.

Такой порядок заполнения расчета позволяет налоговым органам в целях контроля соотносить суммы, отраженные в банковской выписке по расчетному счету российской организации, с суммами, отраженными ею в представленном налоговом расчете.