Документ

Письма Минфина России от 27.10.2023 № 03-07-07/102549, от 19.12.2023 № 03-07-07/123358

Комментарий

Организации и предприниматели, оказывающие услуги общепита, вправе применять освобождение от НДС в 2024 году при соблюдении определенных условий, в том числе условия о размере среднемесячных выплат физическим лицам за 2023 год (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Этот размер должен быть не ниже среднемесячной зарплаты за 2023 год в том субъекте РФ, в налоговый орган которого организация и предприниматель представляют расчеты по страховым взносам. Для предпринимателя таким налоговым органом является налоговый орган по месту жительства (независимо от того, в каком субъекте РФ он ведет деятельность).

Сравнивать выплаты необходимо следующим образом. Если органом статистики субъекта РФ на 01.01.2024 размещена информация о размере среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ по указанному виду деятельности (услуги общепита, ОКВЭД 56) за 2023 год, то для сравнения организации и предпринимателю также следует учитывать выплаты за 2023 год. Если информация органа статистики за 2023 год на 01.01.2024 отсутствует, то для сравнения следует использовать данные статистики о выплатах за 9 месяцев 2023 года. Эти статистические данные следует сравнивать со сведениями о выплатах организации (предпринимателя) за 9 месяцев 2023 года или за 2023 год (выбирая наибольший показатель). По этим правилам следует определять право на освобождение от НДС до конца 2024 года.

В письме от 27.10.2023 № 03-07-07/102549 Минфин России отметил, что сведения, необходимые для расчета среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, организации и предприниматели представляют в составе расчета по страховым взносам только за последние 3 месяца расчетного периода, а именно за октябрь, ноябрь, декабрь (за январь – сентябрь в соответствующих расчетах по страховым взносам по итогам отчетных периодов, т. е. квартала, полугодия и 9 месяцев). Следовательно, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений для освобождения от НДС следует определять исходя из данных, которые содержатся в расчетах по страховым взносам, представленных в налоговые органы за первый квартал, полугодие, 9 месяцев 2023 года и за 2023 год.